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《社会中介机构 参与政府投资建设项目审计操作规程 及内部工作流程》
作者:佚名 点击数:2628 更新时间:2016/10/24 11:07:34

铜仁市审计局关于印发《社会中介机构

参与政府投资建设项目审计操作规程

及内部工作流程》的通知

(铜市审办〔201639号)

 

各区、县审计局,市局机关各科室、所属单位:

《社会中介机构参与政府投资建设项目审计操作规程及内部工作流程》已经市局务会审议通过,现印发给你们,请结合实际认真贯彻执行,各区县审计局参照执行。

附件:1. 社会中介机构参与政府投资建设项目审计操作规程;

2.社会中介机构参与政府投资建设项目审计内部工作流程

                                                                                 

                                                              铜仁市审计局

                                                                             2016年1013

 

附件1

 

社会中介机构参与政府投资建设项目

审计操作规程

 

第一条  为了加强政府投资建设项目的审计监督,整合审计资源,规范社会中介机构参与政府投资建设项目审计的执业行为,保证审计质量,防范审计风险,明确审计责任,加强廉政建设,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国国家审计准则》和《贵州省政府投资建设项目审计监督条例》等规定,制定本规程。

第二条  本规程所指的社会中介机构,是指按《中华人民共和国政府采购法》的规定,通过政府采购建立的参与铜仁市审计局国家审计资源库中的社会中介机构。

第三条  委托审计业务内容范围包括:工程项目预算执行情况审计、工程项目跟踪审计、工程完工结算审计、工程项目竣工决算审计等。

第四条  委托审计机构的确定:在铜仁市审计局国家审计资源库中采取滚动随机抽签的方式确定委托社会中介机构实施。

第五条  审计机关对拟委托审计项目抽签确定社会中介机构,收集并审核完整的审计资料后,电话通知社会中介机构并作好记录,社会中介机构接到通知后,必须在2天之内予以答复,答复后在2天之内派本单位职工带法人授权书及身份证原件,到审计机关签订委托业务协议书。社会中介机构在规定时间内未接受,视为自动放弃,本轮抽内不安排审计项目。

第六条  接受委托的社会中介机构实施审计业务时,应严格按照《中华人民共和国国家审计准则》的要求实施审计,并按合同约定的审计内容和标准进行审计取证,若涉及需要进行处理处罚的问题类证据,应及时告知审计机关,由审计机关具备审计执法资格的审计人员进行取证并编制审计证据和审计工作底稿。

第七条  社会中介机构不得将承担的审计项目转包或分包给其它单位和个人,否则审计机关有权中止与其签订的协议,并追究相应的责任,未经审计机关批准,中介机构不得中途撤换人员。

第八条  社会中介机构承办政府投资建设项目审计必须从审计机关获取审计资料,并办理书面的资料交接手续。在项目审计过程中,需要增补资料的,通过审计机关调取。社会中介机构向审计机关提交审计报告时,按照交接时的资料清单退回相关资料,并提交审计档案。

第九条  政府投资建设项目的结算审计实行限时办结制。根据不同的工程结算报审额分别设置不同的审计时限。1000万元以下的审计项目应在20天内审核完毕; 1000万元至5000万元的项目应在40天内审核完毕;5000万元以上项目60天内审核完毕。审计工作日从社会中介机构与审计机关办理项目审核书面资料交接手续之日起,至社会中介机构与建设单位和施工单位进行工程量及总价核对、签字认可并形成书面初步审核结果报送审计机关核实的时间止。若确有其他特殊原因,不属于社会中介机构责任,需要延长审计期限的,社会中介机构应当在合同约定期限内向审计机关提出书面申请,审计机关研究后及时书面答复。如无故延迟,按照考核办法进行扣分。

第十条  社会中介机构及其参审人员应当严守职业道德,遵守审计工作纪律,对审计项目进展情况、审计中所发现的重大问题和存在争议的重大事项应及时向审计机关书面报告;不得与建设单位、施工单位等被审计单位单独联系;现场核查及与建设单位、施工单位交换意见,由审计机关组织实施;

第十一条  社会中介机构实施委托业务时,严格执行内部复核制度,报送审计机关初审结果必须经其复核部门负责人(注册造价师)签字盖章后,再报送审计机关,接受审计机关的业务指导和监督。审计机关将严格按照《铜仁市审计局委托社会中介机构参与政府投资项目审计考核办法》进行考核,并将考核结果在审计机关网站上进行公告。

第十二条  社会中介机构及其参审业务人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的应当回避。受聘的社会中介机构不得参与自己编制的基本建设概(预)算、招标控制价、结算的项目审计工作。

第十三条  社会中介机构应保守被审计单位的商业秘密,遵守审计廉政纪律。

第十四条  社会中介机构在政府投资建设项目审计中,有下列情形之一的,2年内不得委托其从事政府投资建设项目审计,并将按照《贵州省政府投资建设项目审计监督条例》的规定进行处理。

(一)审计机关对社会中介机构审计的政府投资建设项目的结果进行复核,审计总额误差率在8%以上且金额达30万元以上,责任属社会中介机构的;

(二)出具虚假审计结果、违法收取费用、隐瞒审计中发现的违法违规问题的;

(三)拒绝、阻碍审计机关对其出具的结果性文书进行核查;

(四)项目的考核评分结果低于60分。

第十五条  各区县审计局参照执行。

 

  

 

附件2

 

社会中介机构参与政府投资建设项目

审计内部工作流程

 

为了进一步规范委托社会中介机构实施审计业务的程序,提高审计工作效率和质量,防范审计风险,特制定本工作流程。铜仁市审计局委托社会中介机构参与政府投资项目审计应按本流程执行。

一、项目确定:按照市政府领导(或省审计厅)的批示意见,局投资科提出处理意见,报局分管领导和主要领导。主要领导批示同意委托社会中介机构实施后,转分管领导。

二、项目主审确定:分管领导明确项目主审及审计组人员。主审与项目建设单位联系,一是将项目确定委托社会中介的意见反馈;二是对相关的资料进行初步审核,确认资料完整并具备审计条件后,将项目名称、审计组人员、审计完成时间、领导批示意见报计划分管领导批转局质量监督复核科并下达审计任务通知书。

三、社会中介机构确定:审计机关将库中的社会中介机构进行编号实行轮抽制度,采用滚动随机抽签方式确定社会中介机构。如抽取的机构不能参与,就另抽签确定。已抽取过的社会中介机构,在本轮次不参与抽签。质量监督复核科接到领导批示意见后,由质量监督复核科分管领导牵头,在两个工作日内组织监察室、质量监督复核科、投资审计科进行抽签。现场抽签结束后,由分管领导当场公布抽取结果,并由相关人员在《政府投资项目委托审计抽签分配结果情况表》上签字确认。

四、委托审计费用确定:项目主审根据项目报送投资额,按社会中介机构的投标文件承诺,计算出项目基本收费、绩效收费和确定审计工作日。

五、合同签订:项目主审电话通知抽签确定的社会中介机构,社会中介机构接到通知后,必须在2天之内予以答复。答复后在2天之内派审计组(至少2人)带法人授权书原件、注册造价师资质证书(复印件)、身份证原件,到审计机关签订委托业务合同和相关承诺书。派驻的主审必须是注册造价师,助审必须从事过相关业务并具有相关的执业资格,同时必须报送复核部门负责人姓名和资质证书(复印件)。社会中介机构在规定时间内未答复和未按规定派出审计组的,视为自动放弃。

六、资料收集:合同签订后,审计机关项目主审根据审计任务通知书下达审计通知书,并将审计资料转交给社会中介机构,办理书面交接手续。在项目审计过程中,如确需增补其他资料的,由审计机关向相关单位调取资料后,转交给社会中介机构。社会中介机构向审计机关送达审计报告时,按照交办时的资料清单交回相关资料。

七、项目实施:社会中介机构实施审计业务时,严格按照《国家审计准则》的要求实施审计。

1.进行审前调查,在交接资料后5日内编制审计实施方案,交审计机关项目主审审核,2日内完成审核并批准审计实施方案。内容应包括:项目基本情况、审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计实施方法和步骤、审计人员及工作进度安排、项目质量管理及审计工作起止时间等。

2.社会中介机构严格按照审计实施方案确定的内容实施审计并编制审计证据,审计证据附件必须具有完整性、充分性和关联性。审核工程造价,必须到现场进行核查,审计证据附件中必须附现场核查的收方记录和建设、施工、审计三方签证;审核材料价格必须附询价记录。在审计实施过程中,社会中介机构要及时汇报审计项目进展情况,对审计中所发现的重大问题和存在争议的重大事项应书面报告;不得与建设单位、施工单位等被审计单位单独联系;现场核查及与建设单位、施工单位交换意见,必须由审计机关组织实施。社会中介机构未经审计机关同意,不得将初审结果告知相关单位或私自交换意见。

3.社会中介机构审计组完成初步审计,形成的初步结论,须报经社会中介机构复核部门负责人(注册造价师)审核盖章,并出具书面复核意见书后,再报审计机关审核。审计机关以该金额作为考核评分时计算核减或核增率基数。

4.审计机关主审人员在收到社会中介机构初步审计结果后,在5日内出具审核意见书,并报送投资项目审计分管领导签字及审计项目质量分管领导备查。社会中介机构根据审核意见书进行进一步核查和调整后报审计机关。项目主审应在收到社会中介机构申请核对通知后,3日内及时组织建设单位、施工单位、监理单位进行核对,在核对过程中存在重大争议事项的,报局投资审计专业复核组讨论决定。

5.审计取证:社会中介机构按以下内容和标准编制审计证据,若涉及需要进行处理处罚的审计发现的问题类证据,应及时告知审计机关,由审计机关具备审计执法资格的审计人员进行取证并编制审计证据和审计工作底稿。社会中介机构将审计证据及证据附件送项目建设单位盖章签字,审计证据附件每页盖章。并根据审计证据编制审计工作底稿。

a.计划批复情况审计证据内容:计划批复立项文件号、批复建设规模、标准、投资。附件:可研报告、初步设计批复文件及概算表。

b.项目“四制”执行情况审计证据内容:项目法人、内控制度建立和执行、基本建设程序履行、公开招投标、合同签订及履行情况。附件:对相关的重要内容进行摘录,或者对重要条款进行复印。

c.工程造价审核审计证据内容:项目承建单位、项目名称、项目实施内容、中标及合同金额、送审金额、审定金额、审减金额、审减原因分析。附件:对涉及工程造价的重要合同条款复印或摘录、工程量审核的记录(算量模型电子版)、综合单价审核及对综合单价进行分析记录、现场核查工程量记录、材料价格询价记录、建设单位相关会议纪要及询价记录、重要设计变更联系单、审计小组审计业务会议记录、社会中介机构复核意见书和审计机关的复核意见书等。

d.工程进度款支付审计证据内容:截止审计日工程进度款支付金额、审定金额、应付未付金额或者超付金额。附件:合同条款对工程进度款支付约定、财务支付情况统计表。

e.工程质量审计证据内容:质量验收评定的结论、对存在质量问题的要有专业检测机构的检测结论。附件:质量验收的复印件、质量检测机构的检测报告等。

f.工程概算执行情况审计证据内容:审计投资额,对照概算批复建筑安装工程费,比较是否超概算,并分析超概算原因。附件:概算分析对比表。

审计证据签字盖章后,社会中介机构应编制审计工作底稿,并由社会中介机构复核部门负责人签署复核意见。

6.社会中介机构编制审计报告征求审意见稿,征求项目建设单位意见,根据项目建设单位的意见编制采纳情况表。对采纳意见需改变审计结果的,重新编制审计证据和审计证据附件,拟定正式报告报审计机关。

7.审计机关项目主审向质量监督复核科申报,对项目进行复核。质量监督复核科在三日内出具复核意见,并安排召开审计业务会议的时间。审计机关项目主审根据业务会议的内容编制审计业务会议纪要。

8.根据审计业务会议纪要,审计机关项目主审对审计报告进行调整或者修改。社会中介机构对审计机关报送审计报告,并对出具的结果性文书的真实性、完整性、合法性负责。

9.审计机关根据社会中介机构的审计结果,对项目建设单位出具审计报告,下达审计决定。

10.社会中介机构完成审计工作后,将审计档案资料装订成册报送审计机关归档。审计机关项目主审收到档案资料后,出具支付工程造价咨询费用书面通知,按审计机关财务管理规定进行支付。

八、项目考核:审计报告出具后2日内,审计机关项目主审人员要严格按照《铜仁市审计局委托社会中介机构参与政府投资审计考核办法》进行评分,并在评分表后附相关附件。评分后由质量监督复核科复核,复核后将评分结果报局班子成员。同时,向社会中介机构反馈。每年年底,质量监督复核科的分管领导向局党组汇报一年来委托社会中介机构业务开展情况及考核情况。经局党组研究决定,将考核结果在审计机关网站上进行公告。

 

 

 

文章来源:本站原创

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